Bedriftseier

Regjeringen Støre har lagt fra et forslag til statsbudsjett hvor beskatningen av utbytte økes kraftig. Om forslaget blir vedtatt i den form det er foreslått, vil det medføre at mange eiere av små foretak må endre fordelingen mellom lønn og utbytte for å unngå å tape mer enn nødvendig.

Mange bedriftseiere velger å akkumulere virksomhetens overskudd i selskapet. Tidligere var det svært lønnsomt å beholde verdiene i selskapssfæren og sørge for at fritaksmodellen kom til anvendelse. Flere utviklingstrekk medfører at dette nå er langt mindre hensiktsmessig. Uansett oppstår spørsmålet hvordan verdiene til slutt best overføres fra bedriften til eier.

Hvert foreldrepar tildeles omsorgsopptjening hvert år de har barn under skolepliktig alder. Verdien av denne kan være over 100.000 kroner. I utgangspunktet kan kun en av foreldrene nyttiggjøre seg denne opptjeningen og da er det viktig å være oppmerksom på hvilken av foreldrene som har best nytte av den. Regnestykket er langt fra så enkelt som man skulle tro.

De aller fleste bedriftene klarte seg gjennom den første nedstegningen i vår, i mange tilfeller godt hjulpet av myndighetenes kompenasjonsordninger. Når permitteringsperioden nå forlenges til 52 uker, så er det likevel et tydelig signal for at situasjonen er prekær i mange bransjer og at kompenasjonsordningene bare har bidratt til å utsette de problemene som mange virksomheter opplever.

I 2019 kan ungdom født i 2002 eller tidligere tjene over 75.000 kroner uten å betale skatt. Og i tillegg få en pensjonsbonus på 13.500 kroner. For de yngste ungdommene er det enda gunstigere: Barn født i årene 2003 til 2006 kan tjene over 99.000 skattefritt. Pensjonsbonusen blir da på hele 18.000 kroner. For næringsdrivende med barn er dette så lønnsomt at myndighetene har begrenset hvor høy timelønn foreldrene kan betale.

Lederpensjoner er den tredje formen for bedriftsbetalte pensjoner og kommer altså på toppen av tjenestepensjoner og AFP. Mange slike avtaler er utdaterte og innebærer at det er uklart hvilken pensjon ordningen faktisk skal levere. I tillegg har bedriften i mange tilfeller oppfylt sin forpliktelse på en måte som innebærer at lederen skulle beskattet pensjonsverdien ved opptjening. Ledere sitter altså med pensjonsrettigheter verdt millioner som skulle vært innberettet og beskattet som lønn allerede for mange år siden.

Eiere av AS kan selv bestemme hvordan selskapets overskudd skal utbetales fordelt på lønn og utbytte. Hva er optimalt uttak av lønn etter at pensjonsuttaket har startet?

Slik er det nye marginalskattesatsene som vil gjelde for 2018.

Etter pensjonsreformen er mange næringsdrivende og eiere av AS blitt rådet til å ta ut 7,1 G i lønn og overskytende i utbytte. Hva som er optimalt uttak av lønn avhenger av kjønn, årskull, opptjeningshistorikk i folketrygden og hvor i landet man bor. Ved hjelp av et konkret eksempel viser vi her at optimalt lønnsnivå kan være mye høyere enn 7,1 G og at man taper mye på å følge et generelt råd.

Næringsdrivende leger og tannleger har svært gode forutsetninger for å kvalifisere seg for en pensjonsordning de uansett bidrar tungt til finansiering av. Men svært få benytter seg av muligheten.